Příloha č.1
<br> Změna metody
<br> Z důvodu změny metody je třeba prověřit a časově rozlišit účetní případy z minulých období:
<br> 1 <.>
<br> Předplacené nájemné nájemníky
<br> Významná hodnota min.100 tis.Kč
<br> Zaúčtování: 406 [VID/603 D,v hodnotě zo běžný rok,384 D v hodnotě za budouci XXXX a v dalších letech rozpouštění XXXMD/XXX D
<br> Předplacené nájemné obcí
<br> Významná hodnota min.100 tis.Kč za rok
<br> Zaúčtování: 518 MD v hodnotě za běžný rok,381MD v hodnotě za budoucí roky / 406 D,a v dalších letech rozpouštěníSlSMD/BBI D
<br> Leasingy— akontace
<br> Významná hodnota min.100 tis.Kč za rok
<br> Akontace - mimořádná splátka (ne záloha na splátky — ta zůstává na účtu 314 a ne záloha na budoucí kupní cenu,ta zůstává na účtu 05X))
<br> Zaúčtování: 406MB / 381D.Rozpouštěni v běžném roce 518MD /381 D <.>
<br> Výnosy zaúčtované na účet 215 v roce 2009 týkajících se roku 2010
<br> Významná hodnota: min.10 tis.Kč a nájemné bytů,nebytů,pozemků (saldokonto) Jedná se o úhrady před koncem roku
<br> Zaúčtování: 406 MD/ 6xx D
<br> Finanční vypořádání dotací
<br> Významná hodnota: vždy
<br> Zaúčtování: Vratko dotace (tronsferu)- výdaj: 406 MD/ 231 6402 53XXD Doplatek dotace (transferu)- přijem: 231 pol.22XX MD / 406D.Voriantně přes závazky a pohledávky účtové skupiny 34x.-
<br> 406/34X o 34X/231 nebo 34X/406; 231/34X
<br> Opravné položky k pohledávkám K 1.1.2010 v režimu po splatnosti x krát 90 dní : x krát 10% z nominální hodnoty Zaúčtování: 406MD/19XD <.>
<br> Odpisy pohledávek a závazků vzniklých do roku 2009 včetně Zaúčtování: pohledávky: 406 (401) MD/ 3XX D,závazky: 3XXMD/406 (401 )D
<br> Vyřazení majetku v roce 2010 Prodej,dar — dopočet oprávek za dobu používání: Zaúčtování: 406MD/ OXX D
<br> Náklady roku 2009 a předchozích vyúčtované v roce 2010 Zaúčtování: 406 [VID/321 D
<br> Příloha č.2
<br> Příklady účetních případu pro časové rozlišení
<br> účet 381 — Náklady příštích období (Aktivní : STRANA MD při vzniku,D při rozpouštění) : nájemné uhrazené dopředu.úhrada mimořádné leasingové splátky ' pojistné.předplatné.paušály servisních služeb,podpory nájmy díla včetně SW programů
<br> Pokud nejsou uvedeny v bodě 4.3 <.>
<br> Účet 383 - Výdaje příštích období
<br> (Pasivní : STRANA D při vzniku,MD při rozpouštění).Došlé faktury po uzávěrce KDF <.>
<br> Př.Zde se jedná zejména o případy,kdy již v rámci závěrkových prací došlo k uzavření KDF (například 15.1.),následně — například 28.1.došla faktura na x tis.Kč,která patří do nákladů předchozího roku.Poté je známa částka 0 období,do kterého se daný náklad vztahuje.(U služby např.MD 5181/Dal 383) <.>
<br>.Vyúčtování pokladny — výdajové pokladní doklady s datem předchozího roku,uhrazeny v pokladně v následujícím období <.>
<br> - Cestovné (známe přesnou částku)
<br>.Nevyfakturované dodávky (známe přesnou částku) Účet 334 — Výnosy příštích období
<br> (Aktivní = STRANA D při vzniku,MD při rozpouštění) - Předplacené nájemné nájemníky
<br> i.Úhrady na plnění dalšího roku před splatností nebo dle smluv - Paušální platby
<br> Př.Zde se jedná zejména o případy,kdy dochází podle uzavřených smluv k předplacení plnění ve vztahu k jednotlivým odběratelům a přitom dané částky nelze považovat za úhrady záloh či třeba mylné platby apod <.>
<br> Typickým příkladem je nájemné inkasovane' dopředu —- tj.Město pronajímá nemovitost,přitom je dohodnuto,že nájemce je povinen platit roční nájemné do 15.12.na následující kalendářní rok <.>
<br> ( „odbydlované" nájemné,je třeba časově rozlišovat) <.>
<br> Účet 385 — příjmy příštích období
<br> (Pasivní : STRANA MD při vzniku,D při rozpouštění)
<br>.Zjištěno plnění v roce 2009,faktura nevystavena (po uzávěrce KVF) <.>
<br>.Vyúčtování pokladny — např.tržby za vánoční oslavy a XXXXXXXXX předány do pokladny v následujícím obdobi
<br> Účet XXX — dohadný účet aktivní (STRANA MD při vzniku,D při rozpouštění) 1.Transfery:
<br> Právní rámec vyhláška č.410/2009 Sb.:
<br> „B.II.27.(388) Dohadně účty aktivní" obsahuje pohledávky ze soukromoprávních vztahů,na základě kterých vznikly nároky,ale není známa skutečná výše plnění k okamžiku účetního případu.Dále obsahuje pohledávky za rozpočty a z jiných vztahů,pokud vznikly nároky,ale není známa skutečná výše plnění nebo je jiným způsobem zpochybnitelná výše plnění a zároveň nelze o těchto skutečnostech účtovat v knihách podrozvahových účtů <.>
<br> 2.Ostatní případy Není známa přesně částka výnosu,např.odhad plnění pojišťovny za škodu,dotace ve výši uznatelných nákladů,smluvní sankce <.>
<br> Účet 389 — dohadné účty pasivní (STRANA D při vzniku,MD při rozpouštění)
<br> 1.Transfery: Právní rámec vyhláška č.410/2009 Sb.:
<br> D.IV.32.(389) Dohadné účty pasivní" obsahuje závazky ze soukromoprávních vztahů,u nichž není známa skutečná výše plnění k okamžiku účetního případu.Dále obsahuje závazky za rozpočty a z jiných vztahů,u nichž není známa skutečná výše plnění nebo je jiným způsobem zpochybnitelná a zároveň nelze o těchto skutečnostech účtovat
<br> v knihách podrozvahových účtů <.>
<br> 2.Ostatní pří...