Obec Sedlec
Dodatek č.l ke Směrnici č.01/2010
o provádění a o kontrole hospodářských dispozic
a o oběhu a archivaci účetních dokladů
Název dodatku: Opravné položky k pohledávkám
Platnost: Od roku 2010
Pro účetní případy roku 2010,použití od zahájení účtování účetních případů roku 2010 <.>
Schválil : Zasedání OZ č.12/2010,ze dne22.12.2010
Čl.l
Právní rámec
Vyhláška č.410/2009 Sb <.>
§ 65 odst.(4) Opravné položky lze vytvářet i v případech,kdy tak stanoví zákon č.593/1992 Sb.<,>
o rezervách pro zjištění základu daně z příjmů,ve znění pozdějších předpisů <.>
§ 65 odst.(6) Vyh lášky č.410/2009 Sb.- v případě pohledávek se tvoří opravná položka ve výši 10 %
za každých devadesát dnů po splatnosti dané pohledávky
§ 23,odst.(1): Opravné položky k dlouhodobým pohledávkám se uvádějí v rozvaze ve sloupci "Korekce" u příslušné položky dlouhodobých pohledávek,s výjimkou položek "A.IV.l.(účet 462) Poskytnuté návratné finanční výpomoci dlouhodobé","A.IV.3.(účet 465) Dlouhodobé poskytnuté zálohy",v jejichž případě se opravné položky netvoří <.>
odst.(2): Opravné položky ke krátkodobým pohledávkám se uvádějí v rozvaze ve sloupci "Korekce" u příslušné položky krátkodobých pohledávek,s výjimkou položek "B.IT.2.(účet 312) Směnky k inkasu","B.ll.3.(účet 313) Pohledávky za eskontované cenné papíry","B.ll.4.(účet 314) Krátkodobé poskytnuté zálohy","B.ll.5.(účet 315) Jiné pohledávky z hlavní činnosti","B.ll.6.(účet 316) Poskytnuté návratné finanční výpomoci krátkodobé","B.IT.9.(účet 319) Pohledávky ze sdílených daní","B.ll.lO.(účet 335) Pohledávky za zaměstnanci","B.ll.ll.(účet 336) Zúčtování s institucemi sociálního zabezpečení a zdravotního pojištění","B.ll.l2.(účet 341) Daň z příjmů","B.ll.13.(účet 342) Jiné přímé daně","B.II.14.(účet 343) Daň z přidané hodnoty","B.ll.l5.(účet 345) Jiné daně a poplatky","B.ll.16.(účet 346) Pohledávky za státním rozpočtem","B.ll.l7.(účet 348) Pohledávky za rozpočtem územních samosprávných celků","B.ll.20.(účet 363) Pevné termínové operace a opce","B.ll.21.(účet 365) Pohledávky z finančního zajištění","B.ll.22.(účet 367) Pohledávky z vydaných dluhopisů","B.ll.23.(účet 371) Krátkodobé pohledávky z nástrojů spolufinancovaných ze zahraničí","B.ll.24.(účet 373) Poskytnuté zálohy na dotace" <,>
"B.ll.25.(účet 381) Náklady příštích období","B.ll.26.(účet 385) Příjmy příštích období" a "B.ll.27.(účet
388) Dohadné účty aktivní",v jejichž případě se opravné položky netvoří <.>
Čl.2
Účty pohledávek,ke kterým se opravné položky tvoří:
Účet 469 Ostatní dlouhodobé pohledávky (OP účet 193)
Účet 311 Odběratelé (OP účet 194)
Účet 377 Ostatní krátkodobé pohledávky (OP účet 199)
1 OP= Opravné položky
Klasifikace pohledávek:
Účet 311 Odběratelé
Na účtu 311 Odběratelé bude účetní jednotka evidovat tyto pohledávky:
· Z veškerého nájemného (kromě pronájmu hrobových míst)
· z vyúčtování služeb k nájemnému
· z prodejů majetků (dlouhodobého,drobného dlouhodobého,zásob včetně dřeva,zboží)
· z volných smluvních vztahů (dodávky vodného a stočného,vstupné,služby sociální péče sjednané smluvně,kopírování,poplatky kabelové televize a telefonní,věcná břemena atd.)
· z pohledávek za obyvatelstvem vzniklých způsobenou škodou
· z náhrad pojistných plnění
· z příslušenství k těmto pohledávkám (smluvní pokuty,penále,úroky z prodlení)
· dodávky prací dle smluv o dílo
· platby za použití sportovních zařízení (krátkodobé využití)
· veškerá plnění v souvislosti s reklamou
· další pohledávky z volně sjednaných plnění
K těmto pohledávkám budou tvořeny opravné položky dle paragr.65 odst.6 Vyhlášky 410/2009
Účetní jednotka nebude tvořit opravné položky dle zákona o rezervách dle §65 (odst.4) <.>
Účet 315 Jiné pohledávky z hlavní činnosti
Na účtu 315 Jiné pohledávky z hlavní činnosti bude účetní jednotka evidovat tyto pohledávky:
· ze správních a místních poplatků
· z daní a poplatků z vybraných činností a služeb
· z ostatních příjmů daní a poplatků
· ze sankčních příjmů (pokuty)
· z ostatních odvodů vybraných činností a služeb
· z grantů,darů a příspěvků
· z odvodů přebytků organizací s přímým vztahem
· z přijatých nekapitálových příspěvků a náhrad
· z plateb za odebrané množství podzemní vody
· z úhrad dobývacích prostorů a vydobytých nerostů
· z pohledávek za obyvatelstvem vzniklých z veřejné podpory (vratky sociálních dávek,vratky darů <,>
grantů,dotací a příspěvků)
· nájmy hrobových míst
Obsahově jsou vyjmenované pohledávky vymezeny Vyhláškou č.323/2002 Sb <.>,o rozpočtové skladbě <.>
K pohledávkám na účtu 315 účetní jednotka nebude tvořit opravné položky <.>
Mimo ustanovení vyhlášky č.410/2009 Sb.nebude účetní jednotka tvořit opravné položky k pohledávkám:
Účet 377 Ostatní krátkodobé pohledávky
Pohledávky za státními fondy,regionální radou,dobrovolnými svazky obcí,Národním fondem v případech,kdy tento účet byl využit jako účet náhradní do doby rozšíření směrné účetní osnovy nebo vyjasnění účetních postupů <.>
Pohledávky z půjček z fondu rozvoje bydlení (zajištěné) <.>
Zajištění tvorby opravných položek
Sledování jednotlivých položek...